ManBetX万博|ManBetX万博全站app— 房地产开发企业申报增值税时如何抵减预缴的增值税？

本文摘要：咨询工具： 河南省税务局 问题内容： 一个法人公司下存在多个浅易计税项目时预收款阶段按预收款的3%预缴增值税第一个项目到达增值税纳税义务发生时间时按销售收入的5%申报增值税抵减预缴增值税时附表四本期实际抵减税额可以抵减其他项目的预缴增值税吗？如果可以不分项目抵减本期实际抵减税额存在本期销售额的3%限额抵减的说法吗？ 附 件 ：无附件 回复机构 : 河南省税务局 谢谢您的咨询！上述回复仅供参考若您对此仍有疑问请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

咨询工具：河南省税务局

问题内容：一个法人公司下存在多个浅易计税项目时预收款阶段按预收款的3%预缴增值税第一个项目到达增值税纳税义务发生时间时按销售收入的5%申报增值税抵减预缴增值税时附表四本期实际抵减税额可以抵减其他项目的预缴增值税吗？如果可以不分项目抵减本期实际抵减税额存在本期销售额的3%限额抵减的说法吗？

附 件 ：无附件

回复机构 :河南省税务局

谢谢您的咨询！上述回复仅供参考若您对此仍有疑问请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

回复内容 :

一、凭据《国家税务总局关于公布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行措施>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）划定第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用浅易计税方法计税的应根据《试点实施措施》第四十五条划定的纳税义务发生时间以当期销售额和5%的征收率盘算当期应纳税额抵减已预缴税款后向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

回复时间 :2020-08-20

二、凭据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号）划定附件：2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明……二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明……（三十八）第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。

按表中所列公式盘算填写。……（四十二）第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人分以下几种情况填写：……3.销售不动产并按划定预缴增值税的纳税人其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款按当期实际可抵减数填入本栏不足抵减部门结转下期继续抵减。……六、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明……本表第4行由销售不动产并按划定预缴增值税的纳税人填写反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

因此房地产开发企业差别项目已经预缴的税款在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》申报表中附表四第4行填写其中“本期实际抵减税额”填写不区分项目需要用附表四中“本期应抵减税额”和您当期申报的增值税主表“应纳税额合计”栏的数字比力填写如果“应纳税额合计”大于“本期应抵减税额”则“本期实际抵减”栏目填写“本期应抵减税额”的数字；如果“应纳税额合计”小于“本期应抵减税额”则“本期实际抵减”栏目填写“应纳税额合计”的数字未抵减完的部门在“期末余额”体现可以结转下期继续抵减。

您好！您所咨询的问题收悉。

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